納稅服務(wù)工作情況匯報(bào)(6篇)

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納稅服務(wù)工作情況匯報(bào)篇一

首先我們講一下增值稅納稅人認(rèn)定的管理。在試點(diǎn)過程中，大部分的認(rèn)定過程和管理辦法，還是依照原來的增值稅一般納稅人管理來進(jìn)行的。增值稅和其他稅種不一樣，分為兩類，一個(gè)是一般納稅人，一個(gè)是小規(guī)模納稅人。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，對(duì)年應(yīng)征增值稅銷售額50萬(wàn)元以下的，視為小規(guī)模納稅人；除上述規(guī)定以外，進(jìn)行零售批發(fā)商業(yè)性的企業(yè)，年銷售額在80萬(wàn)以下的；工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的；商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的，可以視為小規(guī)模納稅人。

除了小規(guī)模納稅人以外，達(dá)到以上幾個(gè)銷售額度的，同時(shí)會(huì)計(jì)制度健全的，視為一般納稅人。一般納稅人是可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可以使用增值稅的專用發(fā)票。

既然進(jìn)行了分類，在管理上肯定會(huì)有些區(qū)別。第一是認(rèn)定辦法不同，對(duì)于小規(guī)模納稅人，是不需要進(jìn)行認(rèn)定的。新辦企業(yè)被視為小規(guī)模納稅人，如果想享受一般納稅人的管理方式，要到主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)。

另外，二者征收的方法也不同，現(xiàn)在的征收稅率是17%、13%、11%、6%、0%，一般納稅人是17%、13%；小規(guī)模納稅人是按照征收率3%來征收的，所以二者在稅率和征收率上是有差別的。

另外一個(gè)比較重要的差別是兩者在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣上不同。一般納稅人按稅率征收，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說企業(yè)在采購(gòu)貨物或者是需要其他的一些供貨商提供相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)的時(shí)候，拿到增值稅的專用發(fā)票，這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅是可以從銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的；如果是小規(guī)模納稅人，不管取得什么樣的發(fā)票，統(tǒng)一按照銷售額進(jìn)行征收，沒有抵扣。一般納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，可以自行開具；小規(guī)模納稅人是不可以使用增值稅專用發(fā)票的，如果想使用增值稅專用發(fā)票，是需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開的。

很少發(fā)生增值稅的銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，是不能作為一般納稅人的。即使你可能某一年度達(dá)到了銷售額度，也是不能進(jìn)行認(rèn)定的。以前的申報(bào)是一個(gè)公歷年度，現(xiàn)在在認(rèn)定過程中，連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，累積達(dá)到規(guī)定的銷售額，就可以進(jìn)行一般納稅人的申報(bào)?，F(xiàn)在隨著增值稅征管制度完善，大家都希望納入一般的納稅人管理體系中來。

即使沒有達(dá)到年銷售額的要求，有一些特殊的企業(yè)也可以申請(qǐng)，只要符合兩個(gè)條件。第一是有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；第二是按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)的帳簿，能夠合法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)資料。

對(duì)于沒有達(dá)到銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，又符合上述情況的企業(yè)，可以有一個(gè)選擇的空間，可以主動(dòng)申請(qǐng)，也可以不申請(qǐng)，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況去衡量一下，到底申請(qǐng)合適還是不申請(qǐng)合適。申請(qǐng)了就是17%的稅率，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣；不申請(qǐng)的話，就是13%的稅率，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

一般納稅人的認(rèn)定程序

符合條件的一般納稅人如果進(jìn)行認(rèn)定，應(yīng)該是什么樣的一個(gè)程序？跟以前比，現(xiàn)在的程序越來越簡(jiǎn)化了，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)限也是比較清晰。

首先應(yīng)該在申報(bào)期結(jié)束以后40日，申報(bào)期是指征稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份。比如說1月份達(dá)到了全年銷售額了，2月15日就是申報(bào)期；在2月15日40天之內(nèi)就可以申請(qǐng)一般納稅人的資格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在20個(gè)工作日內(nèi)完成這個(gè)認(rèn)定，并且送達(dá)一個(gè)通知書告知納稅人，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人了，而且會(huì)告訴你資格認(rèn)定的開始時(shí)間。比如你已經(jīng)超過了銷售額標(biāo)準(zhǔn)，符合一般納稅人的申報(bào)條件，在申報(bào)期結(jié)束40日之后沒有申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在20個(gè)工作日之內(nèi)制作送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書。

沒有達(dá)到年銷售額，但是有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算制度健全，也可以進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定。但是相對(duì)來說，提交的資料會(huì)相對(duì)多一些。受理這樣的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行一個(gè)實(shí)地的查驗(yàn)，實(shí)際上還是考察企業(yè)在達(dá)到這樣的銷售規(guī)模以后，你的管理體系、財(cái)務(wù)體系是不是配套。

另外有一個(gè)情況大家都不太關(guān)注，就是覺得企業(yè)現(xiàn)在銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)了，經(jīng)過了認(rèn)定，但是可能過了一段時(shí)間銷售額有所下降，所以還是考慮作為小規(guī)模納稅人比較劃算。但是這個(gè)認(rèn)定是單向的，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，是不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

認(rèn)定完了以后，對(duì)一般納稅人還有相應(yīng)的一些后續(xù)管理。經(jīng)過認(rèn)定以后，相關(guān)部門會(huì)在企業(yè)的稅務(wù)登記正副本中加蓋一般納稅人的戳記，證明已經(jīng)經(jīng)過認(rèn)定了。認(rèn)定以后，稅務(wù)局還會(huì)給你一個(gè)受理通知書，會(huì)明確告訴你認(rèn)定期限是什么時(shí)候。從認(rèn)定的次月開始，就要按照一般納稅人計(jì)算納稅額，而且會(huì)有增值稅的專用發(fā)票。

一般納稅人的輔導(dǎo)期管理

在進(jìn)行認(rèn)定以后，還有一個(gè)一般納稅人輔導(dǎo)期的管理。輔導(dǎo)期三個(gè)月到半年不等，在這個(gè)期間，對(duì)企業(yè)的各種事項(xiàng)進(jìn)行更加嚴(yán)格的關(guān)注和輔導(dǎo)，包括發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅票交叉的比對(duì)等等。其他的納稅人偷稅的、騙取出口退稅的、虛開增值稅的，也要進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期管理。

輔導(dǎo)期管理有幾個(gè)方面的要求，一個(gè)是時(shí)間期限，小型商貿(mào)是三個(gè)月，其他的將會(huì)比較長(zhǎng)一些，是六個(gè)月的管理期限，受到處罰的，接受到稽察通知書的，也有四個(gè)月之內(nèi)的輔導(dǎo)期。增值稅發(fā)票會(huì)限量限額發(fā)售，像小型商貿(mào)企業(yè)最高發(fā)票限額不超過10萬(wàn)元，過了輔導(dǎo)期以后，才會(huì)根據(jù)你的實(shí)際狀況有一個(gè)新的核定。

輔導(dǎo)期更多的還是關(guān)注增值稅專用發(fā)票的使用，一個(gè)月多次領(lǐng)發(fā)票，從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，實(shí)際上還是加強(qiáng)了一些限制。另外，在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上，也要求得比較嚴(yán)格，對(duì)于取得的專用發(fā)票發(fā)抵扣聯(lián)、運(yùn)輸費(fèi)，都要進(jìn)行交叉比對(duì)。

上海試點(diǎn)在一般納稅人資格認(rèn)定上的有一些特殊的規(guī)定。上海試點(diǎn)這次參與的是交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，年銷售額超過500萬(wàn)以上的都應(yīng)該進(jìn)行一般納稅人資格的認(rèn)定。如果本身就已經(jīng)取得了一般納稅人的資格，這次不需要再進(jìn)行重新的認(rèn)定。原來對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以營(yíng)業(yè)稅發(fā)票管理上也是非常嚴(yán)格的。稅務(wù)機(jī)關(guān)比較認(rèn)可的、能夠信得過的，才可以做自開票納稅人。自開票納稅人不管一年的銷售額是不是達(dá)到500萬(wàn)，只要是交通運(yùn)輸行業(yè)自開票的，就要認(rèn)定為一般納稅人。

在這次試點(diǎn)當(dāng)中，同樣也對(duì)銷售額沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，進(jìn)行了一些特殊的處理。銷售額沒達(dá)到500萬(wàn)，但是有良好的財(cái)務(wù)管理制度和場(chǎng)所，就要衡量是不是要選擇作為一般納稅人，更多的還是要看進(jìn)項(xiàng)稅的金額和整體的稅負(fù)情況。

北京試點(diǎn)以后，就會(huì)面臨從營(yíng)業(yè)稅納稅人向增值稅納稅人轉(zhuǎn)變的過程；另外，要注意試點(diǎn)改革實(shí)行的周期，不然的話可能面對(duì)高稅率的風(fēng)險(xiǎn)。

金融界

中匯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司合伙人 洪希娜

納稅服務(wù)工作情況匯報(bào)篇二

一般納稅人會(huì)計(jì)工作流程

一般納稅人每個(gè)月會(huì)計(jì)流程為：

1、做記賬憑證；

2、登記賬簿；

3、出具報(bào)表；

4、納稅申報(bào)。

(一)做記賬憑證：

1、每月月末將本月原始憑證單據(jù)進(jìn)行歸類整理，包括支票、費(fèi)用單據(jù)、購(gòu)進(jìn)原材料發(fā)票，銷售發(fā)票，交稅單據(jù)等審核無誤后做成記賬憑證；

2、對(duì)本月的增值稅進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)證，銷項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后，計(jì)提本月需繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加（季度末還需計(jì)提季度所得25%的企業(yè)所得稅），做成憑證；（一般納稅人企業(yè)增值稅為17%。以下幾種附加稅以企業(yè)增值稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅按地區(qū)不同分為7%、5%、1%不等，具體要看企業(yè)注冊(cè)地的優(yōu)惠政策，教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%、河道費(fèi)1%。）

3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；

4、發(fā)放上月工資，代扣代繳個(gè)人所得稅，記錄記賬憑證；

5、計(jì)提本月應(yīng)付職工薪酬，記錄記賬憑證；

6、進(jìn)行有關(guān)費(fèi)用的攤銷，記錄記賬憑證；

7、進(jìn)行月末結(jié)轉(zhuǎn)：庫(kù)存結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，成本、稅金、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

8、年末還需將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)。

9、將憑證編號(hào)，裝訂成冊(cè)。

(二)記賬：

編制本月科目匯總表，根據(jù)記賬憑證分別記錄現(xiàn)金賬、銀行賬、往來賬，根據(jù)科目匯總表記錄總賬，結(jié)出余額，做到帳證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，下個(gè)月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表。

(三)出具報(bào)表：

1、資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等）負(fù)債（應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款，應(yīng)付票據(jù)等）所有者權(quán)益（實(shí)收資本，未分配利潤(rùn)等）科目的余額編制資產(chǎn)負(fù)債表。

2、利潤(rùn)表：根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)

成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等）的發(fā)生額編制利潤(rùn)表。

3、利潤(rùn)分配表：在進(jìn)行利潤(rùn)分配的時(shí)候才做此表。

(四)納稅申報(bào)：

1、15日之前進(jìn)行增值稅抄報(bào)稅（實(shí)際操作中一般在13日前抄報(bào)結(jié)束）；

2、15日之前地對(duì)城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、河道費(fèi)、進(jìn)行申報(bào)（實(shí)際操作中一般在13日前報(bào)稅，一般納稅人，只有先報(bào)完稅，才進(jìn)行對(duì)金稅系統(tǒng)進(jìn)行抄報(bào)稅）；

3、每個(gè)季度15日之前還需對(duì)上一個(gè)季度的企業(yè)所得稅進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳，下一年度4-5月份對(duì)本年度的所得稅進(jìn)行匯繳清算，多退少補(bǔ)。

納稅服務(wù)工作情況匯報(bào)篇三

一般納稅人管理的變化

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（22號(hào)總局令）新出臺(tái)的《一般納稅人登記管理辦法》（43號(hào)總局令）主要有以下幾點(diǎn)變化：

1 把認(rèn)定改為登記

老的是《一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》新的是《一般納稅人登記管理辦法》。老辦法要求納稅人申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。新辦法則把權(quán)利放在納稅人手中，由納稅人判斷自己是否符合一般納稅人條件，符合條件的，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)登記即可。

2 免稅銷售額不再包含在銷售額中

《一般納稅人登記管理辦法》第二條第二款規(guī)定：“本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。” 免稅銷售額不再計(jì)入一般納稅人銷售標(biāo)準(zhǔn)。

3 增加事先告知程序

對(duì)納稅人銷售額達(dá)標(biāo)沒有主動(dòng)登記的情況?！兑话慵{稅人登記管理辦法》第八條（銷售額達(dá)標(biāo)后）??未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。也就是說，如果納稅人在銷售額達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)后，未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)（次月15日）登記為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行告知程序。即在5日內(nèi)制作并向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》5日內(nèi)辦理登記，逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

4 簡(jiǎn)化程序

一般納稅人登記程序比起以前的認(rèn)定程序簡(jiǎn)單了很多。納稅人只需填寫《增值稅一般納稅人登記表》，若納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記。若填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

5 取消不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為的表述

老辦法有對(duì)不經(jīng)常發(fā)經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)定，新辦法，取消了“不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為”的表述，而是規(guī)定“納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額?！?/p>

6 一般納稅人開始日期由納稅人選擇 關(guān)于一般納稅人生效日期，《一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定“按本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇?！北热?，3月8日完成一般納稅人登記，那么，是從3月1日，還是從4月1日開始按一般納稅人管理，由納稅人自己選擇。

納稅服務(wù)工作情況匯報(bào)篇四

一般納稅人認(rèn)定管理2

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于完善新辦工業(yè)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定管理的通知

蘇國(guó)稅函〔2009〕144號(hào)

各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]62號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)提出如下完善新辦工業(yè)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定管理的意見，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、自2009年6月1日起，新辦工業(yè)企業(yè)（指生產(chǎn)、提供加工、修理修配勞務(wù)等非商業(yè)企業(yè)）申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)案頭審核、實(shí)地查驗(yàn)等，符合一般納稅人認(rèn)定條件的，應(yīng)直接認(rèn)定為一般納稅人，取消預(yù)認(rèn)定（暫認(rèn)定）。

二、2009年6月1日前已納入一般納稅人預(yù)認(rèn)定（暫認(rèn)定）的工業(yè)企業(yè)，預(yù)認(rèn)定期限未滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按簡(jiǎn)便、有效的原則，通過一定的方式，將其轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。具體方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局

二〇〇九年五月十三日

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局

增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額 許可工作規(guī)程（試行）

第一章

總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》以及國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問題的通知》等相關(guān)規(guī)定，為了進(jìn)一步規(guī)范我省增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額行政許可工作，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，特制定本規(guī)程。第二條 本規(guī)程適用于我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額行政許可（以下簡(jiǎn)稱最高開票限額行政許可）工作。

第三條 增值稅一般納稅人開具萬(wàn)元版以下（即最高開票限額為十萬(wàn)元，一萬(wàn)元，下同）的發(fā)票由區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局實(shí)施許可；開具十萬(wàn)元版（即最高開票限額為一百萬(wàn)元，下同）的發(fā)票由省轄市級(jí)國(guó)稅局實(shí)施許可；開具百萬(wàn)元以上版（即最高開票限額為一千萬(wàn)元，一億元，下同）的發(fā)票由省級(jí)國(guó)稅局實(shí)施許可。第四條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額的行政許可工作。

第二章

受理

第五條納稅人申請(qǐng)最高開票限額行政許可統(tǒng)一由區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局專門窗口受理。

第六條納稅人申請(qǐng)最高開票限額行政許可時(shí)，應(yīng)提交以下材料。

１、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》（附件１）；

２、《防偽稅控企業(yè)申請(qǐng)最高開票限額情況說明表》（附件２）； ３、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件； ４、上年度及申請(qǐng)日上月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

５、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用存情況表；

６、單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其履行合同的證明材料。

第七條窗口受理人員對(duì)納稅人提出的行政許可申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行如下審查：

1、是否屬于本窗口職權(quán)范圍；

2、申請(qǐng)材料是否齊全；

3、申請(qǐng)材料是否符合法定形式；

4、申請(qǐng)內(nèi)容是否符合審批要求；

5、申請(qǐng)人是否按照要求全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料；

6、其他方面。

第八條窗口受理人員根據(jù)審查情況，當(dāng)即作出以下處理。１、受理：對(duì)屬于本窗口職權(quán)范圍，申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者納稅人按照要求已全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，受理窗口向納稅人出具加蓋相應(yīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)行政許可專用章的《稅務(wù)行政許可受理通知書》（附件３）。行政許可受理通知書最高開票限額十萬(wàn)元以下加蓋區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局行政許可專用章；最高開票限額一百萬(wàn)元行政許可加蓋省轄市級(jí)國(guó)稅局行政許可專用章；最高開票限額一千萬(wàn)元及一千萬(wàn)元以上行政許可加蓋省級(jí)國(guó)稅局行政許可專用章。

2、要求補(bǔ)正材料：對(duì)申請(qǐng)材料不齊全、不符合法定形式的，受理窗口向納稅人出具加蓋相應(yīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)行政許可專用章的《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書》（附件4）。

3、不受理或不予受理：申請(qǐng)事項(xiàng)依法不需要取得行政許可，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理及解決的途徑；申請(qǐng)事項(xiàng)依法不屬于本窗口職權(quán)范圍，應(yīng)當(dāng)即時(shí)作出不予受理決定，出具加蓋區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局行政許可專用章的《稅務(wù)行政許可不予受理通知書》（附件 5）。

第九條、最高開票限額為一千萬(wàn)元及一千萬(wàn)元以上的行政許可申請(qǐng)，受理窗口應(yīng)于受理的當(dāng)日將受理情況反饋給省轄市級(jí)國(guó)稅局。

第三章 實(shí)地核查和委托實(shí)地核查

第十條、受理最高開票限額行政許可申請(qǐng)后，相關(guān)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)指派兩名以上工作人員以本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)或委托國(guó)稅機(jī)關(guān)的名義，在5日內(nèi)完成核查工作，填寫《防偽稅控企業(yè)申請(qǐng)開票系統(tǒng)最高開票限額實(shí)地核查表》（附件6），出具《核查意見報(bào)告書》，并將相關(guān)材料傳遞給審批國(guó)稅機(jī)關(guān)?！斗纻味惪仄髽I(yè)申請(qǐng)開票系統(tǒng)最高開票限額實(shí)地核查表》加蓋本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)或受托核查國(guó)稅機(jī)關(guān)公章。

省轄市級(jí)國(guó)稅局可委托區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局核查納稅人提交的最高開票限額為一百萬(wàn)元的行政許可申請(qǐng)；省級(jí)國(guó)稅局可委托省轄市級(jí)國(guó)稅局核查納稅人提交的最高開票限額為一千萬(wàn)元及一千萬(wàn)元以上的行政許可申請(qǐng)。第十一條實(shí)地核查具體內(nèi)容如下：

1、納稅人提交的材料是否真實(shí)有效；

2、申請(qǐng)理由是否符合實(shí)際業(yè)務(wù)需要，即：是否確為銷售總額較大，且單筆銷售業(yè)務(wù)超過設(shè)定開票限額不便于拆分開票的情形；或是否為企業(yè)單臺(tái)（件）設(shè)備銷售超過設(shè)定開票限額且不可拆分開票的情形；

3、財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否正常；

4、有無虛開發(fā)票違法行為，有無偷稅行為；

5、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率是否異常；

6、其他情況。 第十二條、《核查意見報(bào)告書》應(yīng)對(duì)《防偽稅控企業(yè)申請(qǐng)開票系統(tǒng)最高開票限額實(shí)地核查表》中有關(guān)情況及表中未列舉情況進(jìn)行詳細(xì)說明，提出綜合核查意見，表明準(zhǔn)予最高開票限額行政許可或不準(zhǔn)予最高開票限額行政許可的建議。

第四章

作出行政許可決定

第十三條最高開票限額行政許可批準(zhǔn)條件：

1、企業(yè)年度銷售總額較大，且單筆銷售業(yè)務(wù)超過設(shè)定開票限額不便于拆分開票的；

2、企業(yè)單臺(tái)（件）設(shè)備銷售超過設(shè)定開票限額且不可拆分開票；

3、沒有虛開發(fā)票違法行為的。

第十四條納稅人符合上述批準(zhǔn)條件，但大宗業(yè)務(wù)偶有發(fā)生或增值稅稅收負(fù)擔(dān)率偏低等情形，準(zhǔn)予臨時(shí)最高開票限額行政許可。

準(zhǔn)予臨時(shí)最高開票限額行政許可的納稅人自動(dòng)獲得低一級(jí)最高開票限額行政許可。

第十五條 實(shí)施許可的國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申請(qǐng)材料及《核查意見報(bào)告書》，自受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出準(zhǔn)予最高開票限額行政許可或不準(zhǔn)予最高開票限額行政許可決定，填發(fā)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》（附件7）或《不予稅務(wù)行政許可決定書》（附件8），并自作出決定之日起10日內(nèi)將有關(guān)文書送達(dá)納稅人，同時(shí)自上而下逐級(jí)傳遞給區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局。

第五章

變更、終止和延續(xù)實(shí)施許可的第十六條納稅人要求變更增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額，應(yīng)向區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局專門窗口重新提出最高開票限額行政許可申請(qǐng)。

第十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被許可人不再具備增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額審批規(guī)定條件，應(yīng)根據(jù)審批權(quán)限的規(guī)定，提請(qǐng)實(shí)施許可的國(guó)稅機(jī)關(guān)終止許可。

實(shí)施許可的國(guó)稅機(jī)關(guān)終止最高開票限額行政許可，應(yīng)出具《終止行政許可決定書》（附件9），并將決定書及時(shí)送達(dá)納稅人，同時(shí)逐級(jí)傳遞給區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局。

區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)《終止行政許可決定書》，收回納稅人《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》，并逐級(jí)傳遞給相應(yīng)審批國(guó)稅機(jī)關(guān)。第十八條實(shí)施許可的國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被許可人有《行政許可法》第六十九條規(guī)定情形，可以依法撤消對(duì)被許可人做出的最高限額行政許可，出具《撤消稅務(wù)行政許可決定書》（附件10）。第十九條最高開票限額一百萬(wàn)元以上的行政許可有效期為兩年，其他長(zhǎng)期有效。納稅人應(yīng)在許可有效期屆滿30日前攜帶《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》及《防偽稅控企業(yè)申請(qǐng)最高開票限額申請(qǐng)表》向區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局專門窗口提出增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額延續(xù)申請(qǐng)。實(shí)施許可的國(guó)稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序，作出是否準(zhǔn)予延續(xù)申請(qǐng)決定。

第二十條對(duì)臨時(shí)準(zhǔn)予最高開票限額的行政許可，納稅人在規(guī)定的有效期內(nèi)持《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》、銷售業(yè)務(wù)證明材料至區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局辦理臨時(shí)變更發(fā)行。開票后，區(qū)縣級(jí)國(guó)稅局應(yīng)及時(shí)督促納稅人到發(fā)行窗口恢復(fù)原最高開票限額。

第六章

法律責(zé)任

第二十一條對(duì)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅務(wù)人員在辦理本許可過程中的過錯(cuò)責(zé)任，按《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七章

附則

第二十二條本規(guī)程由江蘇省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)具體解釋。第二十三條本規(guī)程規(guī)定的國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可的期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

第二十四條本規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。

附件1：

稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表

申請(qǐng)日期：

年 編號(hào)：

申 請(qǐng) 人

姓名

身份 證件

日

月

電話

郵政 編碼

住址

單位

法

定 代表人

郵政 編碼

電話

地址

委托代理

人 身份 證件

住址

電話

申請(qǐng)事項(xiàng)

（在申請(qǐng)事項(xiàng)前劃“√”）

1、指定企業(yè)印制發(fā)票；

2、對(duì)發(fā)票使用和管理的審批；

3、對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的審核；

4、對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；

5、建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；

6、印花稅票代售許可。

納稅服務(wù)工作情況匯報(bào)篇五

一些剛從事稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的朋友，都感到無從下手，不知道從那開始？應(yīng)該怎樣整理？沒有一個(gè)很好的思路去工作，清晰的了解該怎樣開始工作？所以，就會(huì)沒有信心，害怕做不來，做不好！在應(yīng)聘的時(shí)候就沒有什么底氣。其實(shí)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作并不是很復(fù)雜的，你不用擔(dān)心，就算你不會(huì)做，也只是暫時(shí)的。相信聰明的你給你一個(gè)月的試用期還搞不定的話，那你就真的太差勁了，還是不要做這行了。其實(shí)多數(shù)情況下工作是靠你一個(gè)人做的，靠你自己領(lǐng)悟的。自學(xué)并不可怕，怕的是你不想學(xué)，不會(huì)學(xué)。要多問，會(huì)問！相對(duì)于管理帳來說，稅務(wù)帳需要的是合法、合理，要做到表面形象好，只要按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則去做一般都不會(huì)有問題的，還能偷雞出去走走，美其名曰去稅局辦事，呵呵！比做管理帳來的輕松吶！

月末和月初是我們最忙的時(shí)候，一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候，越容易出現(xiàn)差錯(cuò)，所以，必須將每月的工作進(jìn)行歸類，作好前期工作的計(jì)劃和調(diào)控，不要盲目的工作。該先做什么，后做什么，都要有一個(gè)很清晰的過程，這才會(huì)讓自己工作的得心應(yīng)手，快捷有效，及時(shí)無漏洞。

前期工作：（只是依據(jù)同行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)控應(yīng)納的稅款）

一、增值稅稅額計(jì)算

1、銷項(xiàng)稅額

積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù)，盡快開具銷售發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給需要開具發(fā)票的客戶開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。（注：這里開具情況要看你是以什么收款方式結(jié)算作參考，如果是開票收款的可先開，如果是收款后開票的可緩緩。）

一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽訂，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。多是先銷售，后根據(jù)收款情況開具發(fā)票的。

做為負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的你，必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，你應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月25日前就會(huì)停止填開發(fā)票（這是因?yàn)樘嵩缃Y(jié)束開票較好的，免得因?yàn)殚_錯(cuò)要沖紅，手續(xù)繁瑣）。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。（這里也有些公司開具發(fā)票和做帳是分開兩個(gè)人的）

銷項(xiàng)稅金是在月初由開票系統(tǒng)導(dǎo)入《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的。具體可看我《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的操作說明。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額

認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證。因此你應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一般是在月末的兩天前結(jié)束網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證，如果還需要認(rèn)證的須到稅局大廳了。通常一個(gè)企業(yè)每月的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不會(huì)在一個(gè)月內(nèi)全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：

第一，當(dāng)月繳納稅金金額?？梢罁?jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定同行業(yè)稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；

第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材

料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；

第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。

進(jìn)項(xiàng)稅金是在月初由掃描或手工輸入《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的。具體可看我《企業(yè)電子申報(bào)系統(tǒng)》的操作說明。

3、重點(diǎn)注意：控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。

增值稅的計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月有留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)和認(rèn)證的情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（稅負(fù)=應(yīng)納增值稅金額/應(yīng)稅收入*100%）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。你一般做法是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。如果很較真的始終高于標(biāo)準(zhǔn)線，那就不必要的，反而不是很好。時(shí)高時(shí)低，有彈性才符合規(guī)律。

4、會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生：借：應(yīng)收帳款xx貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅金

收款：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)收帳款xx

做賬資料準(zhǔn)備

1、現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)

貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。

在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。如果出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，那就做張收到老板現(xiàn)金了，先掛老板帳，等有盈了再?zèng)_帳。

2、業(yè)務(wù)往來核對(duì)

將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明（沒有的話就以發(fā)票入帳），是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)（這肯定是有的），是往來掛賬的按公司名稱準(zhǔn)確入賬。

3、存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。（這里你可以利用excel表格先做成本表進(jìn)行調(diào)節(jié)，按你利潤(rùn)情況）

根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。

中段工作（依據(jù)合法有效單據(jù)做帳）

一、編制憑證

同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，你只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：

1、完稅憑證

每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。

2、業(yè)務(wù)發(fā)票處理

將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)掛往來、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。

3、費(fèi)用類發(fā)票處理

及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。最好就是出納能整理整齊粘帖好，分別按現(xiàn)金和銀行交給你。這樣你做帳就很清楚的知道是以什么方式付款而不會(huì)弄錯(cuò)了的。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類似招待費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。

4、成本計(jì)算及入賬處理

對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。

5、做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷

做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。

6、歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。（如果利潤(rùn)高的話，就要進(jìn)行調(diào)整了，不然你交多了，老板怕會(huì)生氣哦，交少了稅局又會(huì)找你麻煩。呵呵！反正啊，咱做會(huì)計(jì)的就是漢堡包中間的夾心菜，給人兩頭吃?。?/p>

7、根據(jù)做完帳結(jié)果出財(cái)務(wù)報(bào)表，做電子申報(bào)表格。

流程

取得合法單據(jù)---分類歸類粘帖---編好成本---按順序填制業(yè)務(wù)、費(fèi)用等憑證---成本結(jié)轉(zhuǎn)---損益結(jié)轉(zhuǎn)---出財(cái)務(wù)報(bào)表---網(wǎng)上申報(bào)---存入扣稅帳戶扣稅---打印完稅憑證---結(jié)束

二、計(jì)提地稅稅金

按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及堤圍防護(hù)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。

分錄，本月計(jì)提：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)

下月沖回：借：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金-堤圍防護(hù)費(fèi)

貸：銀行存款

三、其他稅種計(jì)算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

1、所得稅.

所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。

所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。

分錄，計(jì)提:借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

月底結(jié)轉(zhuǎn):

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

下月交納憑稅單做:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。

后期工作（完帳申報(bào)，上月工作結(jié)束）

納稅申報(bào)

前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，一般是國(guó)稅繳交增值稅（不論是開普通發(fā)票還是專用發(fā)票所交的稅率都是一樣的17%）、企業(yè)所得稅；地稅是按增值稅交的（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)）、企業(yè)所得稅（2002年前成立的企業(yè)）、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)

納稅服務(wù)工作情況匯報(bào)篇六

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)

成文日期：2010-02-10

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《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2010年3月20日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷

二○一○年二月十日

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法



第一條 為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

第七條 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān)）。

第八條 納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（見附件1，以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表），申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

（二）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（見附件2），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第九條 納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

（四）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。

第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十一條 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。

第十二條 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第十四條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申

請(qǐng)認(rèn)定辦法〉的通知》（國(guó)稅明電〔1993〕52號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔1994〕59號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（國(guó)稅明電〔1993〕60號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國(guó)稅函〔1998〕156號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知》（國(guó)稅函〔2002〕326號(hào)）同時(shí)廢止。

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表

不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表

附件3：

“增值稅一般納稅人”（印模式樣）

厘米 說明：

①“增值稅一般納稅人”（印模）規(guī)格為6厘米（長(zhǎng)）×厘米（寬）；

②采用2號(hào)標(biāo)準(zhǔn)宋體字刻寫。

1.8