最新初級(jí)會(huì)計(jì)考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試卷及答案 初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)歷年真題模板

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初級(jí)會(huì)計(jì)考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試卷及答案 初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)歷年真題篇一

1、安佳建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2016年5月承包本市的一項(xiàng)建筑勞務(wù)，該建筑安裝公司收取不含稅工程價(jià)款6400萬(wàn)元。另外，該建筑安裝公司購(gòu)入建筑勞務(wù)所需的材料、設(shè)備支付不含稅價(jià)款1500萬(wàn)元，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

a、195.14

b、354

c、270

d、449

【正確答案】d

【答案解析】建筑服務(wù)適用11%的稅率，該建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=6400×11%-1500×17%=449(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“營(yíng)改增的稅目、稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、增值稅一般納稅人甲從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者乙手中購(gòu)進(jìn)玉米一批，收購(gòu)憑證上注明價(jià)格為10000元，并支付運(yùn)費(fèi)3000元(不含稅)，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

a、(10000×13%+3000×11%)=1630元

b、(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5元

c、(10000×13%+3000×11%)×1/4=407.5元

d、10000×13%×(1-1/4)=975元

【正確答案】b

【答案解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因管理不善損失的部分，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。則準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/4)=1222.5(元)。

【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、2016年11月w文化館(一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得第一道門(mén)票收入200萬(wàn)元。文化館內(nèi)d場(chǎng)館出租給商業(yè)企業(yè)a用于開(kāi)產(chǎn)品推薦會(huì)，取得含稅租金收入150萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。則該體育館當(dāng)月應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。

a、14.86

b、10.19

c、11.31

d、19.81

【正確答案】a

【答案解析】該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150÷(1+11%)×11%=14.86(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“營(yíng)改增一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、安吉公司專門(mén)從事認(rèn)證服務(wù)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：8月16日，取得某項(xiàng)認(rèn)證服務(wù)收入106萬(wàn)元，開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為106萬(wàn)元;8月18日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元;8月20日，接受本市其他單位設(shè)計(jì)服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元;已知增值稅稅率為6%。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

a、2.3

b、2.6

c、2.66

d、6

【正確答案】a

【答案解析】當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元);當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+0.3=3.7(萬(wàn)元);應(yīng)納稅額=6-3.7=2.3(萬(wàn)元)

【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額繳納增值稅的是( )。

a、納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

b、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

c、納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的符合稅法規(guī)定條件的政府性基金

d、納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)

【正確答案】d

【答案解析】銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、包裝費(fèi)等。

【該題針對(duì)“增值稅銷(xiāo)售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是( )。

a、將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

b、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅

c、水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃

d、車(chē)輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

【正確答案】b

【答案解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅。

【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，適用13%稅率的是( )。

a、筆記本電腦

b、化肥

c、小汽車(chē)

d、淀粉

【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)acd適用17%稅率征收增值稅。

【該題針對(duì)“增值稅稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。

a、白酒

b、啤酒

c、小汽車(chē)

d、摩托車(chē)

【正確答案】a

【答案解析】我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅中對(duì)白酒和卷煙實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的是( )。

a、汽車(chē)輪胎

b、酒精

c、木質(zhì)衣柜

d、高檔手表

【正確答案】d

【答案解析】自2014年12月1日起，調(diào)整現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，取消汽車(chē)輪胎稅目;取消酒精消費(fèi)稅。因此選項(xiàng)ab錯(cuò)誤;木質(zhì)衣柜不屬于征收消費(fèi)稅的范圍，故選項(xiàng)c不選。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

a、簽訂銷(xiāo)售合同的當(dāng)天

b、收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

c、發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

d、開(kāi)具預(yù)收款發(fā)票的當(dāng)天

【正確答案】c

【答案解析】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅稅目的是( )。

a、電池

b、木制一次性筷子

c、涂料

d、高檔西服

【正確答案】d

【答案解析】目前征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有：主要有煙、酒、高檔化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、小汽車(chē)、摩托車(chē)、電池、涂料。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是( )。

a、年銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

b、年銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)的其他個(gè)人

c、年銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

d、年銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

【正確答案】b

【答案解析】除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。

【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、甲煙廠10月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款為58.5萬(wàn)元，本月末生產(chǎn)領(lǐng)用本月庫(kù)存煙絲80%，已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是( )。

a、58.5×30%×80%=14.04萬(wàn)元

b、58.5÷(1+17%)×30%×80%=12萬(wàn)元

c、58.5÷(1+17%)×30%=15萬(wàn)元

d、58.5×30%=17.55萬(wàn)元

【正確答案】a

【答案解析】扣除的已納消費(fèi)稅=58.5×30%×80%=14.04(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、a金店是增值稅一般納稅人，2016年7月采取以舊換新方式銷(xiāo)售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷(xiāo)售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。

a、6800

b、5200

c、3400

d、2600

【正確答案】c

【答案解析】納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。但是，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、2016年10月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為( )%，第二年抵扣比例為( )%。

a、60;40

b、50;40

c、50;50

d、40;60

【正確答案】a

【答案解析】2016年10月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【該題針對(duì)“營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

1、納稅人外購(gòu)下列已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已納消費(fèi)稅可以扣除的有( )。

a、外購(gòu)已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙

b、外購(gòu)已稅糧食白酒生產(chǎn)白酒

c、外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石

d、以外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

【正確答案】cd

【答案解析】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍包括：(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;(3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購(gòu)己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;(8)外購(gòu)已稅石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;(9)外購(gòu)已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

【該題針對(duì)“已納消費(fèi)稅的扣除”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。

a、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

b、商場(chǎng)銷(xiāo)售移動(dòng)電話

c、雜志社銷(xiāo)售雜志的收入

d、商品期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)

【正確答案】abcd

【答案解析】本題四個(gè)選項(xiàng)均屬于增值稅的征收范圍。

【該題針對(duì)“增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有( )。

a、將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天

b、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

c、采用分期付款結(jié)算方式的，為收到首期貨款的當(dāng)天

d、銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天

【正確答案】abd

【答案解析】采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款的日期的當(dāng)天。

【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的有( )。

a、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

b、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

c、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

d、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

【正確答案】abcd

【答案解析】下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。(二)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。(三)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

【該題針對(duì)“營(yíng)改增稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、下列消費(fèi)品中，征收消費(fèi)稅的有( )。

a、實(shí)木復(fù)合地板

b、電動(dòng)汽車(chē)

c、高爾夫球桿

d、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

【正確答案】ac

【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)和拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅，實(shí)木復(fù)合地板和高爾夫球桿屬于消費(fèi)稅征收范圍。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。

a、增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制

b、個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明

c、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

d、納稅人(除個(gè)人外)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明

【正確答案】abc

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。因此選項(xiàng)d表述錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中。屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有( )。

a、卷煙

b、煙絲

c、糧食白酒

d、薯類(lèi)白酒

【正確答案】acd

【答案解析】應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法的是卷煙、白酒(糧食白酒、薯類(lèi)白酒)。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

a、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

b、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

c、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

d、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

【正確答案】abcd

【答案解析】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(1)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式確定，分別為：①采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。(3)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。(4)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額表述中，正確的有( )。

a、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅

b、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

c、組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

d、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅

【正確答案】abd

【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

【該題針對(duì)“自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

1、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。( )

【正確答案】對(duì)

【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款。( )

【正確答案】對(duì)

【該題針對(duì)“消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、因被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。( )

【正確答案】對(duì)

【答案解析】非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的'貨物。對(duì)于因自然災(zāi)害造成的外購(gòu)原材料的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、包裝物押金均屬于價(jià)外費(fèi)用，在銷(xiāo)售貨物時(shí)隨同貨款一并計(jì)算增值稅稅款。( )

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】包裝物押金是否計(jì)入銷(xiāo)售額征收增值稅，需要視情況而定。

【該題針對(duì)“增值稅銷(xiāo)售額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、對(duì)包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。( )

【正確答案】對(duì)

【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。( )

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】根據(jù)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

【該題針對(duì)“營(yíng)改增稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

(一)康悅卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù);

(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元;

(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額4563萬(wàn)元。支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元;

(4)直接銷(xiāo)售部分外購(gòu)已稅煙絲，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。

(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)

要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)～(4)小題。

1、下列關(guān)于卷煙廠11月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算中，正確的是( )。

a、204+60×6%=207.6萬(wàn)元

b、204×400÷(80+1200-400)=92.73萬(wàn)元

c、204+60×11%=210.6萬(wàn)元

d、80×17%+204+60×11%=224.2萬(wàn)元

【正確答案】c

【答案解析】卷煙廠11月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×11%=210.6(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列關(guān)于卷煙廠11月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是( )。

a、(4563+50)×17%=784.21萬(wàn)元

b、4563÷(1+17%)×17%+50×17%=671.5萬(wàn)元

c、(4563+50)÷(1-17%)×17%=944.83萬(wàn)元

d、(4563+50)÷(1+17%)×17%=670.26萬(wàn)元

【正確答案】d

【答案解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、下列關(guān)于卷煙廠11月消費(fèi)稅的計(jì)算公式中，正確的是( )。

a、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2206.5萬(wàn)元

b、(4563+50)÷(1+17%)×56%+1500×0.015=2230.43萬(wàn)元

c、4563÷(1+17%)×56%+1500×0.015-400×30%=2086.5萬(wàn)元

d、4563÷(1+17%)×56%=2184萬(wàn)元

【正確答案】c

【答案解析】卷煙廠11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、下列有關(guān)本題的表述中，正確的是( )。

a、外購(gòu)已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅

b、外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣已納消費(fèi)稅

c、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅

d、卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售外購(gòu)已稅煙絲，需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

【正確答案】ac

【答案解析】外購(gòu)已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售外購(gòu)已稅煙絲，不需要繳納消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

(二)林云公司屬于一般納稅人，具有交通運(yùn)輸業(yè)資質(zhì)，2016年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)向境內(nèi)新鑫公司提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，取得含增值稅運(yùn)費(fèi)收入865.8萬(wàn)元;向境內(nèi)康源公司提供客運(yùn)勞務(wù)，取得含增值稅運(yùn)費(fèi)收入77.7萬(wàn)元;

(2)提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元;

(3)銷(xiāo)售本公司使用過(guò)的貨車(chē)，取得含稅收入10.3萬(wàn)元，該貨車(chē)是2007年4月購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)為40萬(wàn)元;

(4)購(gòu)買(mǎi)客車(chē)、貨車(chē)用汽油，取得加油站開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明稅額85萬(wàn)元;購(gòu)買(mǎi)客車(chē)、貨車(chē)用柴油，取得加油站開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上記載的價(jià)稅合計(jì)為23.4萬(wàn)元。

已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅適用稅率為11%;取得的增值稅專用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

1、下列關(guān)于林云公司2016年10月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是( )。

a、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%=137.1萬(wàn)元

b、(865.8+77.7)÷(1+17%)×17%+50×17%=145.6萬(wàn)元

c、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5萬(wàn)元

d、(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%+50×11%=99萬(wàn)元

【正確答案】c

【答案解析】向境內(nèi)新鑫、康源公司提供的運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)均屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，適用稅率是11%，故業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(865.8+77.7)÷(1+11%)×11%=93.5萬(wàn)元，而業(yè)務(wù)(2)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×0%=0萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)c正確。

【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、林云公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅為( )。

a、17000元

b、11000元

c、3000元

d、2000元

【正確答案】d

【答案解析】一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日前購(gòu)入未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收;應(yīng)納增值稅=103000÷(1+3%)×2%=2000(元)。

【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、林云公司2016年10月應(yīng)納增值稅為( )。

a、8.7萬(wàn)元

b、14.2萬(wàn)元

c、5.3萬(wàn)元

d、10.8萬(wàn)元

【正確答案】a

【答案解析】本月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為93.5萬(wàn)元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)的應(yīng)納增值稅為2000元，也就是0.2萬(wàn)元，本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元;由于購(gòu)買(mǎi)客車(chē)、貨車(chē)用柴油，取得的加油站開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，林云公司2016年10月應(yīng)納增值稅=93.5+0.2-85=8.7(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的有( )。

a、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，均應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收

b、一般納稅人向小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

c、提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率的規(guī)定

d、納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的，從高適用稅率

【正確答案】cd

【答案解析】一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日前購(gòu)入未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收;如果是2009年1月1日以后購(gòu)入的，則適用法定17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

【該題針對(duì)“增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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