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收費站標準化管理制度篇一
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范致順公司產(chǎn)品成本核算體系,提高成本核算數(shù)據(jù)的真實性、及時性,加強成本的管理及控制,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理的需要,特制定《致順公司成本管理制度》。
第二章 成本管理及核算的目的
第二條 加強成本管理及核算的目的
一、加強成本管理及核算,可正確、及時、反映生產(chǎn)部門各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出,并對其進行實時監(jiān)督、控制。
二、加強成本管理及核算,可及時反映在產(chǎn)品、庫存商品的增減變動、結(jié)存情況,保護財產(chǎn)的安全、完整,減少資金的占用。
三、加強成本管理及核算,可正確及時計算在產(chǎn)品、庫存商品的單位成本及總成本,提供各種成本信息,從而滿足各項內(nèi)部管理工作和經(jīng)濟決策的需要。
四、加強成本管理及核算,可正確反映產(chǎn)品成本構(gòu)成情況,提供降低產(chǎn)品成本的途徑及解決之道。
五、加強成本管理及核算,強化項目管理,加強項目成本核算,正確反映項目的收入、成本、費用支出及盈余,提升公司的管理效益。
第三章
成本核算會計科目的核算內(nèi)容
第三條 成本核算的對象
一、基本成本核算對象:致順公司成本核算的對象為各生產(chǎn)車間生產(chǎn)完工入庫的產(chǎn)品。由于公司現(xiàn)在有五個生產(chǎn)車間(分選車間、破碎車間、造粒車間,制管車間、污水處理車間)除了污水處理車間外,其余四個車間生產(chǎn)的半成品或成品都可以對外銷售,因此我們必須核算相應(yīng)的完工半成品或成品的成本;
二、輔助成本核算對象:致順公司輔助成本核算對象為公司各個不同的項目。由于公司實行項目管理機制,因此必須對各項目的直接收入、直接成本、直接費用、及應(yīng)由項目分配的共同成本費用進行核算,反映項目的收支及盈余。
第四條 成本核算科目的設(shè)置
1、存貨的分類:按照致順的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程,我們把存貨分為以下幾大類:
①、原材料,包括外購坯料(細分為大中空坯料、中中空坯料、小中空日雜瓶坯料、注塑hdpe坯料等)、外購輔助料;
②、半成品,包括已分選坯料(是經(jīng)分選后,我司不予繼續(xù)加工,具有一定價值的可對外銷售的坯料)、片料(細分為大中空片料、中中空片料、小中空日雜瓶片料、注塑hdpe片料);
③、產(chǎn)成品,包括粒料(包括9011、9012、9013、9018等系列產(chǎn)品),hdpe管材等。④、下腳料:包括沉水料、金屬垃圾等
2、相關(guān)科目的設(shè)置:
①、按公司對不同項目的管理需要,設(shè)置不同的成本核算項目,分別計算不同項目之下的存貨、生產(chǎn)成本、制造費用、銷售收入、銷售成本、期間費用等;
②、在不同的項目之下存貨科目的設(shè)置:設(shè)置原材料-外購坯料、原材料-外購輔助料,半成品-已分選坯料,半成品-下腳料、半成品-片料,產(chǎn)成品-粒料,產(chǎn)成品-管料等二級科目,在各存貨二級科目下按存貨的不同特性設(shè)置相應(yīng)的三級明細科目進行分類核算;(具體的分類及詳見附表一)。對各個項目都可以通用有存貨,可以不進行項目核算。③、在各個項目之下成本科目的設(shè)置為:設(shè)置 “生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目,分別歸集生產(chǎn)過程中產(chǎn)品的直接生產(chǎn)成本與間接生產(chǎn)成本。在“生產(chǎn)成本”科目下還應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本-直接材料”、“生產(chǎn)成本-直接人工及福利”、“生產(chǎn)成本-制造費用分配”、在“制造費用”科目下設(shè)置固定資產(chǎn)折舊、水電費、污水處理費、工資及福利、機物料消耗、維修費、低值易耗品攤銷、工傷勞保費等明細科目。④、“生產(chǎn)成本-直接材料”“生產(chǎn)成本-直接人工及福利”、“生產(chǎn)成本-制造費用”“制造費用”科目還應(yīng)按不同的車間進行部門核算;
第五條 成本核算科目核算的內(nèi)容
1、生產(chǎn)成本-直接材料:指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中,形成產(chǎn)品的各種原材料成本主要指直接歸集各核算主體即產(chǎn)成品上的各種材料成本;
2、生產(chǎn)成本-直接人工及福利:指以計件工資形式計算的,可直接歸集于產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、績效工資、各種補貼、津貼及相應(yīng)職工福利費等,對各產(chǎn)品的計件工資可直接計入相應(yīng)的產(chǎn)品成本之中,車間直接生產(chǎn)人員的計時工資應(yīng)計入制造費用-工資及福利之中;
3、生產(chǎn)成本-制造費用:指的是從當(dāng)月制造費用科目余額中轉(zhuǎn)入的應(yīng)由各產(chǎn)品承擔(dān)的成本;
4、制造費用-折舊費:指的是與生產(chǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)按規(guī)定提取的折舊費用。
5、制造費用-工資及福利:主要核算車間管理人員、其它間接生產(chǎn)工人工資,及直接生產(chǎn)工人的計時工資及相應(yīng)的福利;
6、制造費用-水電費,主要生產(chǎn)車間所耗用的電力費用,生產(chǎn)用水成本;
7、制造費用-污水處理費,主要核算污水處理車間的相關(guān)費用;
8、制造費用-機物料消耗:主要核算車間機械設(shè)備所運輸?shù)钠?、機油、潤滑油等材料成本;
9、制造費用-低值易耗品攤銷是指車間所用的工具、用具等物資的成本;
10、制造費用-維修費是指車間設(shè)備、工具日常維護,對外維修所發(fā)生的人工費用、修理費用等
11、制造費用-工傷保險費是指車間生產(chǎn)員工、管理人員的工傷保險費用;
12、在此基礎(chǔ)上,對各科目進行項目輔助核算,以核算各項目下的生產(chǎn)成本、制造費用等。
13、財務(wù)部可根據(jù)重要性原則及公司管理需要調(diào)整或增加相應(yīng)的生產(chǎn)成本、制造費用明細核算科目;
第四章 定 額 成 本 管 理
第六條 致順的生產(chǎn)工藝流程,產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程由研發(fā)部、生產(chǎn)部共同制定。
一、致順的生產(chǎn)工藝流程為:坯料的分選→坯料的破碎潔靜→片料的造粒→粒料的改性或制管;
二、致順產(chǎn)品生產(chǎn)特點:各產(chǎn)品生產(chǎn)周期短,月未各工序沒有未完工產(chǎn)品,可不計算各工序的未完工產(chǎn)品成本。
第七條 計件工資單價確定。不同產(chǎn)品、不同生產(chǎn)工序及作業(yè)的計件工資單價由人力資源部會同生產(chǎn)部門、財務(wù)部門共同制定,經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施;
一、生產(chǎn)部-負責(zé)擬定計件工資標準;
二、人力資源部、財務(wù)部根據(jù)當(dāng)?shù)氐钠骄べY水平,結(jié)合各工序、作業(yè)的難易程度、技術(shù)含量審核生產(chǎn)部的計件工資標準;
三、計件工資標準經(jīng)財務(wù)部匯總后,報公司總經(jīng)理核準實施;
第八條 設(shè)備及生產(chǎn)線的單位時間產(chǎn)品產(chǎn)量,設(shè)備的單位時間用電量標準由生產(chǎn)部會同研發(fā)部門、財務(wù)部門根據(jù)設(shè)備理論電功率、產(chǎn)能等指標共同擬定,經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實施;
第九條 業(yè)務(wù)部專職營銷人員,非專職營銷人員的銷售提成比例及方法,由營銷部總監(jiān)會同財務(wù)部總監(jiān)制定,經(jīng)公司總經(jīng)理核準后執(zhí)行;
第九條 產(chǎn)品配方的確定
一、研發(fā)部門擬定造粒車間、制管車間、改性車間產(chǎn)品的原料配方,對原料配方統(tǒng)一編碼,并提供產(chǎn)品的生產(chǎn)條件、產(chǎn)品性能指標預(yù)測數(shù)據(jù);
二、生產(chǎn)部門要對各種原料配方產(chǎn)品的生產(chǎn)條件、產(chǎn)品性能指標進行統(tǒng)計,以便研發(fā)部門進行配方的改進及生產(chǎn)條件的優(yōu)化完善;
三、研發(fā)部門根據(jù)生產(chǎn)部配方出現(xiàn)的情況,提出改進方案,交生產(chǎn)部試產(chǎn);
四、研發(fā)部提出最終的產(chǎn)品配方,由財務(wù)部成本會計匯總其相應(yīng)的成本數(shù)據(jù),經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核交總經(jīng)理批準后方可執(zhí)行;
第五章 倉 庫 庫 存 管 理 制 度
第十條 倉庫存貨帳薄設(shè)置 倉庫應(yīng)根據(jù)原材料的分類設(shè)置原輔料數(shù)量金額式明細分類帳、半成品數(shù)量金額式明細分類帳、產(chǎn)成品數(shù)量金額式明細分類帳、下腳料數(shù)量金額式明細帳等
第十一條 倉庫采購的入庫驗收
一、倉庫原材料入庫驗收單的格式(詳見《成本核算表單》)
二、倉庫采購驗收入庫流程:
①、采購部填寫采購訂單,經(jīng)審批及供應(yīng)商確認后交倉庫備案; ②、供應(yīng)商送貨并提供一式二聯(lián)的送貨單或裝箱單; ③、倉庫主管核對供應(yīng)商送貨單與相應(yīng)的采購訂單是否相符;
④、倉庫人員安排保管人員對貨物進行過磅(分卸貨前過磅,卸貨后過磅)⑤、如果供應(yīng)商送貨單或裝箱單與采購訂單相符,通知品質(zhì)部對來料進行驗收;
⑥、如果供應(yīng)商送貨單與采購訂單不相符,倉儲部必須首先通知采購部經(jīng)手人,并與供應(yīng)商溝通,出具相應(yīng)的處理意見;
⑦、品質(zhì)部門iqc對來貨進行檢驗,并出具檢驗報告,對來貨是否正式辦理入庫手續(xù)出具相應(yīng)的意見,并交采購部負責(zé)人確認
⑧、倉庫保管人員品質(zhì)部出具的驗收意見,決定是否辦理入庫手續(xù);對品質(zhì)部認為可以辦理入庫手續(xù)的來料,倉儲部下達裝卸作業(yè)單;否則倉庫應(yīng)通知采購人員予以退貨;
⑨、對品質(zhì)部可以辦理入庫手續(xù)的來貨,倉管人員根據(jù)清點供應(yīng)來貨的具體信息(如數(shù)量或重量、規(guī)格、名稱等),填寫“采購入庫驗收單”,(入庫驗收單一式四份(一份留底、一份交財務(wù)入帳、一份交供應(yīng)商作為回單、一份交供應(yīng)商作為與致順結(jié)算的依據(jù));
⑩、對來料有瑕疵,但品質(zhì)部認為可以采取折價等方式辦理入庫手續(xù)的,采購部經(jīng)手人把應(yīng)根據(jù)品質(zhì)部出具的驗收意見,出具“訂單來料品質(zhì)折讓單”,“訂單來料品質(zhì)折讓單”交財務(wù)部往來會計;(采購入庫審批權(quán)限規(guī)定金額在 以下的由采購部負責(zé)人審批確認,大于 的由總經(jīng)理審批確認);
?、倉儲部把相應(yīng)的采購入庫驗收數(shù)據(jù)輸入erp系統(tǒng),并于入庫當(dāng)日交財務(wù)部往來會計(晚班在第二日上班前)?、財務(wù)部往來會計根據(jù)原材料驗收入庫單,審核erp系統(tǒng)數(shù)據(jù),統(tǒng)計各供應(yīng)商的往來款項發(fā)生額。(流程待討論,以下同)
三、倉庫采購驗收入庫注意事項:
①、必須嚴格按訂單的規(guī)格、數(shù)量、品質(zhì)等要求收貨,對寫訂單不符的原材料必須在供應(yīng)商的送貨單回單上加注相應(yīng)的收貨情況,同時進行統(tǒng)計及時上報;
②、在進口廢塑料的驗收過程中,必須注意訂單的貨柜號是否與實際貨柜號是否相符; ③、在進口廢塑料的驗收過程中,必須對整個裝卸過程的貨物情況作攝影處理。④、采購驗收入庫單必須注明相應(yīng)的采購訂單號;
⑤、必須責(zé)成供應(yīng)商提供送貨單或裝箱單,并在單據(jù)上注明相應(yīng)的采購訂單號碼; ⑥、必須經(jīng)品質(zhì)部進行驗收合格后方可辦理正式入庫手續(xù)。
第十二條 半成品或產(chǎn)成品的入庫
一、完工產(chǎn)品驗收入庫驗收單的格式(詳見《成本核算表單》)
二、半成品或成品的入庫流程
①、生產(chǎn)部門填寫“完工產(chǎn)品驗收入庫單”,“完工產(chǎn)品驗收入庫單”必須注明相應(yīng)的生產(chǎn)計劃單號,分選車間的生產(chǎn)驗收入庫單還必須注明相應(yīng)的物料采購批次(即采購訂單號); ②、預(yù)入庫完工產(chǎn)品交品質(zhì)部檢驗并簽名;
③、根據(jù)品質(zhì)部的檢驗結(jié)果,辦理相應(yīng)產(chǎn)成品交倉儲部清點,并辦理入庫手續(xù);
④、倉庫部把實際入庫數(shù)量在erp系統(tǒng)輸入,并把完工產(chǎn)品驗收入庫單交財務(wù)部成本會計審核。⑤、財務(wù)部成本會計根據(jù)完工產(chǎn)品驗收入庫單的情況,計算相應(yīng)完工產(chǎn)品的計件工資,并核算完工制造成本;
三、半成品或成品的入庫注意事項:
①、所有的生產(chǎn)車間都應(yīng)填寫完工產(chǎn)品驗收入庫單;
②、完工產(chǎn)品驗收入庫單是作為計算完工產(chǎn)品計件工資、完工數(shù)量、單位成本的重要單據(jù); ③、完工產(chǎn)品驗收入庫單填寫必須完整,手續(xù)齊全。
第十三條 分選車間坯料的領(lǐng)用
一、分選車間坯料的領(lǐng)用流程:
①、業(yè)務(wù)部門向生產(chǎn)部門提供銷售訂單或合同(訂單或合同經(jīng)財務(wù)、生產(chǎn)、采購部門、研發(fā)部門評審?fù)ㄟ^);
②、倉庫主管根據(jù)備貨產(chǎn)品的庫存數(shù)量,提出備貨申請,備貨申請經(jīng)財務(wù)總監(jiān)、業(yè)務(wù)總監(jiān)審核后交采購部計劃部門;
③、生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單或備貨申請情況;出具生產(chǎn)計劃單(即排產(chǎn)表); ④、生產(chǎn)計劃單經(jīng)生產(chǎn)部門負責(zé)人審核,主管副總審批后交倉庫備案; ⑤、生產(chǎn)部填寫“生產(chǎn)領(lǐng)用單”,交倉庫備貨;
⑥、倉庫部核對“生產(chǎn)領(lǐng)用單”與生產(chǎn)計劃單填寫實際領(lǐng)用數(shù)量,并交收貨人簽名,并及時登記倉庫庫存帳;
⑦、倉庫人員應(yīng)把生產(chǎn)領(lǐng)用單輸入erp系統(tǒng)交財務(wù)部成本進行成本核算;
⑧、生產(chǎn)部門應(yīng)對月末未分選完工的坯料,開具紅字假領(lǐng)料單(即只開具紅字領(lǐng)料單,紅字領(lǐng)料單所列貨物不退倉),紅字領(lǐng)料單作為倉庫、財務(wù)核算項目及產(chǎn)品材料成本的依據(jù);
二、分選車間坯料的領(lǐng)用應(yīng)注意事項
①、生產(chǎn)領(lǐng)用單一式四份:一份自己留存、一份留給倉庫、一份送交財務(wù)部、一份給生產(chǎn)計劃部; ②、生產(chǎn)部必須嚴格按生產(chǎn)計劃單進行領(lǐng)料,否則倉庫不予發(fā)貨; ③、生產(chǎn)領(lǐng)用單必須手續(xù)齊全,否則倉庫不予發(fā)貨;
④、分選車間領(lǐng)用壞料時必須標明領(lǐng)用坯料的采購批次(即采購訂單號)、生產(chǎn)計劃單號、名稱、編碼、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。
第十四條 造粒車間片料及輔助材料的領(lǐng)用
一、造粒車間片料及輔助材料的領(lǐng)用流程 ①、研發(fā)部門出具每種產(chǎn)成品的所需原材料配方,原材料配方經(jīng)財務(wù)部、生產(chǎn)部審核,總經(jīng)理審批后作為生產(chǎn)部領(lǐng)用原材料的依據(jù);
②、對成熟產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)料,生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方,填寫生產(chǎn)領(lǐng)用單,領(lǐng)用單必須注明相應(yīng)的投產(chǎn)數(shù)量,配方編碼,生產(chǎn)計劃單號等信息; ③、倉庫核對生產(chǎn)領(lǐng)用單是否與生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方是否相符;
④、經(jīng)核對相符的生產(chǎn)領(lǐng)用單交由倉庫物料保管員發(fā)貨,并由生產(chǎn)領(lǐng)料員簽收; ⑤、倉管員根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用單領(lǐng)料情況,并登記相應(yīng)的倉庫帳(即erp系統(tǒng)); ⑥、生產(chǎn)領(lǐng)用料交財務(wù)部成本會計審批,并進行相應(yīng)的成本核算;
⑦、對配方?jīng)]有定型或在中、小試階段的新產(chǎn)品的生產(chǎn)領(lǐng)料,由研發(fā)部門出具試驗配方及具體的投產(chǎn)數(shù)量交生產(chǎn)部,生產(chǎn)部根據(jù)研發(fā)部門出具的數(shù)據(jù),進行生產(chǎn)領(lǐng)料;
二、造料車間片料及輔助材料領(lǐng)用注意事項:
1、必須嚴格安生產(chǎn)計劃及產(chǎn)品配方進行領(lǐng)料,否則倉庫不予發(fā)貨;
2、對超定額發(fā)貨的,必須由生產(chǎn)副總提出申請,提供超定額發(fā)貨的原因及處理意見,經(jīng)公司總經(jīng)理(或總經(jīng)理授權(quán)的副總)核準后方可發(fā)貨;
3、生產(chǎn)領(lǐng)料單必須填寫完整、手續(xù)齊全,否則倉庫有權(quán)不予發(fā)貨;
4、倉儲部發(fā)貨時,必須認真審核生產(chǎn)領(lǐng)料單所列的原輔料數(shù)量、規(guī)格等是否與生產(chǎn)計劃及原料配方相符,對與生產(chǎn)計劃與原料不符的,倉庫不予發(fā)貨。
5、生產(chǎn)部門應(yīng)對月末未分選完工的坯料,開具紅字假領(lǐng)料單(即只開具紅字領(lǐng)料單,紅字領(lǐng)料單所列貨物不退倉),紅字領(lǐng)料單作為倉庫、財務(wù)核算項目及產(chǎn)品材料成本的依據(jù);
第十五條 產(chǎn)品銷售出庫
一、產(chǎn)品銷售出庫相應(yīng)的單據(jù)
1、生產(chǎn)通知書(格式詳見《成本核算表單》)
2、銷售出庫單(格式詳見《成本核算表單》);
3、發(fā)貨確認書
二、產(chǎn)品銷售出庫流程
①、業(yè)務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)品(包括半成品等)的入庫情況,填寫發(fā)貨確認書,發(fā)貨確認書注明客戶的名稱,訂單號碼;(“發(fā)貨確認書”的格式及審批流程見附件)
②、發(fā)貨確認書經(jīng)財務(wù)部門往來會計審核簽名或經(jīng)總經(jīng)理特批;
③、倉庫部根據(jù)發(fā)貨確認書開具“送貨單”(如有erp系統(tǒng)可直接從系統(tǒng)開出),交倉庫存貨保管人發(fā)貨;
④、出庫單經(jīng)提貨人或送貨人交客戶簽名后交財務(wù)部門往來會計進行往來核算;
三、產(chǎn)品銷售出庫應(yīng)注意的問題:
1、發(fā)貨前,業(yè)務(wù)部門必須填發(fā)“發(fā)貨確認書”,“發(fā)貨確認書”經(jīng)審批后作為倉庫發(fā)貨的依據(jù);
2、倉庫必須憑審批手續(xù)齊全的發(fā)貨通知書填寫產(chǎn)品銷售出庫單;
3、產(chǎn)品銷售出庫單必須填寫完整,手續(xù)齊全。
第十六條 倉庫物資盤點及保管責(zé)任制度
一、倉儲部應(yīng)制定倉庫管理制度,對存貨的入庫、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范;
二、倉儲部應(yīng)制定存貨盤點制度,對存貨盤點的流程、方法、上報、措施、時間等進行規(guī)范;
三、倉庫應(yīng)按月上報存貨盤點表,財務(wù)部成本會計對存貨盤點表數(shù)據(jù)進行審核;
四、財務(wù)部門應(yīng)按月核實(抽盤、審核)倉庫提供的存貨盤點數(shù)據(jù);
五、財務(wù)部應(yīng)制定倉庫物資保管責(zé)任制度,對倉庫物資的安全、完整負責(zé);
六、財務(wù)部門應(yīng)按月把盤點數(shù)據(jù)上報總經(jīng)理;并根據(jù)倉庫的盤點盈虧數(shù)據(jù)進行相應(yīng)的處理;
第六章 成 本 計 算 與 控 制 第十七條
成本核算方法的選擇。
一、由于致順產(chǎn)品在各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品都可以對外銷售,因此致順成本核算的方法應(yīng)選擇分步法;
二、由于致順還要對各個項目的的收支結(jié)余進行核算,因此應(yīng)在對各項目的成本、費用、收入進行分類核算,然后在此基礎(chǔ)上核算公司收支結(jié)余額。
第十八條
致順分步法核算特點:
一、每種產(chǎn)品的產(chǎn)成品及各加工步驟的半成品為成本計算對象,設(shè)置產(chǎn)品成本明細賬,歸集生產(chǎn)費用。
二、分步法下,不僅要求計算出每一種最終產(chǎn)成品的成本,而且還要計算出每一加工步驟半成品的成本,因此不但各種產(chǎn)成品要設(shè)置明細賬,而且對每種產(chǎn)品的各個加工步驟也要分別設(shè)置明細賬來歸集生產(chǎn)費用。
三、產(chǎn)品成本計算按期在月末進行
采用分步法計算產(chǎn)品成本,因為要以產(chǎn)品及所經(jīng)過的各個生產(chǎn)步驟為成本計算對象,而產(chǎn)品又是大量大批重復(fù)生產(chǎn),每月末都會有大量的完工產(chǎn)品。在這種情況下,每月末都需要計算產(chǎn)品成本。所以分步法需要在每月月末定期計算產(chǎn)品成本。
四、由于致順各工序沒有未完工產(chǎn)品,因此每月末不需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配,只計算完工產(chǎn)品成本。
第十九條
致順分步法成本計算方法的計算公式
1、公司稅前利潤=∑各項目銷售收入-∑各項目銷售成本-∑各項目銷售費用-∑各項目管理費用-∑各項目財務(wù)費用-∑各項目稅金及附加-公共銷售費用-公共管理費用-公共財務(wù)費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
或者公司稅前利潤=∑各項目利潤-公共銷售費用-公共管理費用-公共財務(wù)費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
2、各項目利潤=項目銷售收入-項目銷售成本-項目稅金及附加-項目管理費用-項目銷售費用-項目財務(wù)費用
3、各項目銷售收入=∑項目產(chǎn)品銷售數(shù)量*項目產(chǎn)品銷售單價,項目銷售成本==∑項目產(chǎn)品銷售數(shù)量*項目產(chǎn)品單位銷售成本
4、項目產(chǎn)品單位銷售成本=(期初項目產(chǎn)品金額+本期項目完工入庫產(chǎn)品金額)/(期初項目庫存產(chǎn)品數(shù)量+本期項目完工產(chǎn)品數(shù)量);
5、本期項目完工產(chǎn)品金額=本期項目投入直接材料成本+本期項目直接人工+本期項目制造費用+本期應(yīng)分攤的公共制造費用;
6、各車間投入的項目直接材料成本= 項目 領(lǐng)用的坯料(或輔料)數(shù)量*單位成本,其中:
①、廢塑料單位成本計價方法采用個別計價法,其它原輔料成本采用加權(quán)平均法;
②、車間領(lǐng)用原輔料的數(shù)據(jù),根據(jù)車間、班組,生產(chǎn)領(lǐng)用單的數(shù)據(jù)進行匯總,生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)據(jù)先按各核算項目進行分類,然后按不同的產(chǎn)品進行分類;
2、各車間投入的項目直接人工成本=各車間項目完工產(chǎn)品數(shù)量或作業(yè)完成數(shù)量*單位產(chǎn)品的計件工資單價,其中:
①、車間項目完工產(chǎn)品數(shù)量根據(jù)各車間、班組生產(chǎn)完工入庫相應(yīng)的成品或半成品驗收入庫驗收單數(shù)量進行統(tǒng)計;
②、各班組作業(yè)完成數(shù)量,由倉庫或生產(chǎn)部門開具的作業(yè)派工單數(shù)量進行統(tǒng)計;
③、單位產(chǎn)品或作業(yè)的計件工資單價方法及流程見第四章第七條相關(guān)內(nèi)容;
④、各車間、各班組必須在次月的5日前向財務(wù)部上報上月各生產(chǎn)工人的計件工資金額。
⑤、財務(wù)部車間二級核算員必須對各車間上報工資總額進行核實。
7、各車間項目制造費用=該車間管理人員工資+該車間工人計時工資+該車間其它制造費用(如折舊、機物料損耗等)其中:
①、折舊費用在股改前按每月20萬元進行計提,股改后按資產(chǎn)清查的數(shù)據(jù),企業(yè)會計準則的要求進行計提; ②、機物料消耗根據(jù)車間班組日常生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)據(jù)*物資加權(quán)平均單價;
③、各車間項目應(yīng)分攤電費按各車間的抄表數(shù)據(jù),結(jié)合當(dāng)月的用電總費用進行分攤;分攤公式為:
各車間項目應(yīng)分攤電費=當(dāng)月各車間項目用電量*車間用電費用分配率
車間用電費用分配率=當(dāng)月電費/當(dāng)月用電總數(shù)量。
④、其它費用在項目核算的基礎(chǔ)上按成本核算一般的要求進行歸集、核算
8、各車間完工產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=該車間當(dāng)月發(fā)生的制造費用*該車間各產(chǎn)品制造費用分配率;
9、制粒車間完工某完工產(chǎn)品的材料成本=該車間當(dāng)月投入該產(chǎn)品的直接材料成本
10、分選、破碎車間某完工產(chǎn)品應(yīng)分攤的材料成本=(該車間某批次投入的直接材料成本之和-該車間該批次已完工的已分選完工坯料價值-該車間該批次已回收的下腳料價值)*該車間某完工產(chǎn)品的重量/當(dāng)月完工產(chǎn)品的重量之和;
①、已分選完工壞料的價值=∑已分選完工入庫坯料重量*單位已選完工入庫壞料定額成本;
②、已回收的下腳料價值=∑已回收的下腳料重量*單位下腳料的定額成本;
③、壞料與下腳料單位定額成本每月由財務(wù)部經(jīng)理會同采購部負責(zé)人制定;
11、各車間制造費用分配率=各產(chǎn)品直接人工*該車間當(dāng)月發(fā)生的直接人工之和;
12、各車間沒有在產(chǎn)品成本,各車間完工產(chǎn)品單位成本=(該產(chǎn)品該車間總直接材料成本+直接人工+制造費用)/該完工產(chǎn)品數(shù)量
13、項目銷售費用=項目直接銷售費用+項目應(yīng)分攤的項目公共銷售費用。項目公共銷售費用是各項目共同承擔(dān)的銷售費用。其它如項目管理費用、項目財務(wù)費用、項目稅金及附加的計算與此類同。
14、公共銷售費用是公司發(fā)生的與各項目都無關(guān)的銷售費用。其它公共管理費用、公共財務(wù)費用與此類同 第二十條
成本計算表單 成本核算表單包括如下幾個表單,其具體格式見《成本核算表單》
1、產(chǎn)品直接成本匯總明細表;
2、項目直接人工計算單;
3、項目內(nèi)部產(chǎn)品制造費用分配單
4、項目之間制造費用分配單;
5、完工產(chǎn)品成本計算單。第二十一條
成本分析及控制
1、財務(wù)部應(yīng)會同生產(chǎn)部門、研發(fā)部門、人力資源部門制定成本、費用控制制度及相應(yīng)的考核辦法;
2、財務(wù)部成本核算員應(yīng)按月出具成本、費用核算分析報表,披露各產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)及變化,反映各費用的發(fā)生的金額及相應(yīng)的增減變化,找出發(fā)生相應(yīng)變化的原因,提出相應(yīng)的整改措施
3、財務(wù)部成本會計應(yīng)按產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品成本金額對產(chǎn)品的對外銷售報價定期作出相應(yīng)的變更,報公司總經(jīng)理審批。
4、財務(wù)部應(yīng)制定成本預(yù)算方案,按公司董事會會的要求,向各職能部門分配、下達成本控制的指標,跟蹤、上報、分析成本預(yù)算的執(zhí)行情部,提出相應(yīng)的改進建議;
5、財務(wù)部應(yīng)及時、正確地出具各管理項目的收支結(jié)余報表,公司內(nèi)部各種管理報表(包括資產(chǎn)負債表、損益表等),全面客觀地對報表進行分析,找出日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題的癥結(jié)所在,以資高層決策;
6、引進erp管理系統(tǒng),進行業(yè)務(wù)流程再造及優(yōu)化,進行全面精細化的管理,加強全員成本管理。
第七章 附 則
第二十二條
本制度的解釋權(quán)在公司財務(wù)部; 第二十三條
本制度的實施細則由財務(wù)部制定并執(zhí)行;
第二十四條 本制度自20
****年**月**日起執(zhí)行;
收費站標準化管理制度篇二
收費站運營成本管理制度
一、為了進一步加強公司成本和費用管理工作,保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動健康、有序地進行,并有利于各責(zé)任中心對其發(fā)生的成本、費用進行控制和考核,根據(jù)《企業(yè)會計制度》及相關(guān)規(guī)定,制定本制度。
二、本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門,動態(tài)地去研究成本管理模式,不斷創(chuàng)新成本管理模式,以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。
三、建立成本管理保障措施,保證成本管理方法措施的有效性和保證成本管理方法措施的順利實施。
四、建立健全的內(nèi)部控制制度,以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整,檢查會計資料的準確性和可靠性,提高企業(yè)的經(jīng)營效率以及促進企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營方針
五、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用,計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本;公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出,計入期間費用,包括管理費用和財務(wù)費用。
六、為了準確、真實的核算產(chǎn)品成本,公司各部門必須建立、健全成本管理基礎(chǔ)工作,財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核。
七、建立、健全原始記錄。將設(shè)備利用情況,庫房存貨、出庫和數(shù)量、各項財產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、健全原始
記錄,并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴格的簽署、審查和保管,數(shù)字要做到完整、清晰、真實可靠。
收費站標準化管理制度篇三
收費站管理制度
一、收費站硬件管理
(一)收費廣場(包括入、出口車道)干凈整潔,無雜草、紙屑等雜物。
(二)收費站廣場設(shè)置公示牌,包括收費文件、收費標準、監(jiān)督電話等。
(三)安全島潔凈,島上設(shè)置醒目的有關(guān)標志,如收費、禁停、限速及雨霧天慢行等警示牌。
(四)收費亭內(nèi)外部整潔美觀,門窗明亮,亭內(nèi)無雜物,桌面物品擺放整齊、統(tǒng)一,衣帽不用時要整齊地掛在墻上,收費亭內(nèi)不擺放與工作無關(guān)的物品。
(五)收費大棚站名要醒目規(guī)范,節(jié)假日懸掛標語和彩旗。
(六)廁所、垃圾桶、茶水供應(yīng)處、業(yè)務(wù)咨詢臺、宣傳報欄、員工活動室、員工食堂等要干凈有序、整潔美觀。
(七)走廊和室內(nèi)要干凈美觀,清爽明快,各種物品擺放整齊有序。
(八)宣傳欄內(nèi)容新穎,保存良好。
(九)站區(qū)內(nèi)干凈整潔,車輛擺放有序。
二、收費站精神文明建設(shè)
(一)具有較強凝聚力的領(lǐng)導(dǎo)班子,黨團組織健全,能起到先鋒模范帶頭作用,帶動全站員工團結(jié)一致,群策群力搞創(chuàng)建,體現(xiàn)常虎高速的管理水平。
(二)站內(nèi)人員團結(jié)和諧,互相幫助,積極向上。
(三)堅持服務(wù)與收費相統(tǒng)一原則,體現(xiàn)熱愛交通事業(yè)、全心全意為人民服務(wù)的思想,有計劃、經(jīng)常性地開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)、講團結(jié)奉獻、講文明禮貌、講職業(yè)道德等活潑向上的活動,圓滿完成通行費收入任務(wù)。
(四)按照國家和省有關(guān)法令、法規(guī)、文件以及常虎分公司收費管理等要求,聯(lián)系實際,自覺進行細化分解,形成具體可行的制度或工作流程,并上報欄(墻)。
(五)嚴格執(zhí)行著裝規(guī)定、工作紀律及崗位職責(zé)等要求,無重大違紀及惡性事件等有損全站形象的事件發(fā)生。
(六)全站人員能秉公辦事,不徇私情,內(nèi)部團結(jié),禮貌待人,文明服務(wù),奉獻社會。
(七)對過往司乘人員使用文明服務(wù)規(guī)范用語,微笑服務(wù),主動熱情,解答問題要耐心細致,以理服人、文明服務(wù)、按章辦事。
(八)提倡微笑服務(wù),工作講究方式、方法,妥善處理問題,無刁難、謾罵、毆打司乘人員現(xiàn)象。
(九)服務(wù)周到,能因地制宜,積極創(chuàng)造條件,為過往司乘人員提供必要的服務(wù)設(shè)施,努力為客戶排憂解難。
(十)有切實可行的監(jiān)督機制。
(十一)各種時事政治、新制度和學(xué)習(xí)心得及時上報欄(墻),并做到常換常新,內(nèi)容生動活潑、言之有物。
(十二)健全組織建設(shè),收費站建立黨政工團組織,精神文明建設(shè)小組,黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組,安全工作領(lǐng)導(dǎo)小組等領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)。
(十三)各組織機構(gòu)要求工作目標、規(guī)劃、安排、落實措施、工作記錄、工作總結(jié)等各項制度有落實,活動有記錄。
(十四)積極開展文體活動,規(guī)范閱覽室、活動室、宣傳欄等公共設(shè)施,營造良好的學(xué)習(xí)、文化活動氛圍。
三、站務(wù)管理
(一)保質(zhì)保量完成通行費征收任務(wù)。
(二)嚴格執(zhí)行上級有關(guān)規(guī)定和政策,認真落實崗位責(zé)任制。
(三)認真學(xué)習(xí)、嚴格執(zhí)行收費規(guī)章制度,工作有計劃,活動有落實。
(四)認真落實公司各項規(guī)章制度,有效杜絕貪污舞弊行為。
(五)按規(guī)定作好各種統(tǒng)計、登記報表工作,并按時上報,收費工作日志、審核登記本、設(shè)備故障記錄本、出入人員登記本等要及時填寫,記錄詳細全面。
(六)各項設(shè)施設(shè)備齊全、完好。
(七)各辦公室要配備必要的辦公用具,且擺放整齊、合理,各種文件、資料、制度、計劃等檔案及時收集整理,分類歸檔。
(八)收費亭、辦公室、休息室等場所物品擺放統(tǒng)一、有序,衛(wèi)生干凈整潔,責(zé)任落實到人。
(九)收費廣場、收費車道應(yīng)有當(dāng)班人員清掃,保持潔凈。
(十)收費站站房綠化養(yǎng)護工作要落實到人,保證花葉無凋謝現(xiàn)象,花盆清潔衛(wèi)生無破損,及時清理更換,保證潔凈美觀。
四、收費站安全管理
(一)堅持“以防為主的方針,定期分析安全工作形勢,查找不安全因素和隱患,制定改進措施,經(jīng)常開展全員安全生產(chǎn)教育,要有計劃、有記錄。
(二)安全工作要做到長抓不懈,安全工作要有領(lǐng)導(dǎo)、有措施、有保障、落實安全責(zé)任制。
(三)做到重點項目的安全防范,票證、票款和物品保管嚴密,防范措施完善,無丟失。
(四)建立收費全過程安全生產(chǎn)應(yīng)急措施,以備在特殊情況下有備無患。
(五)收費亭安裝的門窗和報警裝置確保能正常使用,確保在硬件上無安全隱患。
(六)工作期間,收費人員應(yīng)該保持高度的安全意識,時刻留意收費亭廣場上的情況,遇有閑雜人員在收費廣場逗留,保安人員要主動上前詢問。
(七)遵守收費設(shè)施使用、保養(yǎng)操作規(guī)范。不得違規(guī)操作,隨意拆裝收費設(shè)施、設(shè)備。
(八)提高人身安全的防范意識,在亭外處理情況時要選擇相對安全的地點,特別是在穿過車道時,一定要留意過往的車輛,不與車輛搶道。
(九)收費亭內(nèi)通信設(shè)備必須保持良好的工作狀態(tài),保證通信暢通。
(十)要定期或不定期舉辦安全防范知識方面的培訓(xùn),不斷提高收費人員的安全防范意識和能力。
(十一)當(dāng)班收費班長和外勤人員必須穿著反光背心,夜間要將安裝的照明和信號燈具全部開啟,保證夜間光線充足,信號燈指示正確,為車輛的正確行駛創(chuàng)造一個良好的環(huán)境,消除車輛行駛的安全隱患。
五、收費廣場管理規(guī)定
(一)按規(guī)定公布“八公開一監(jiān)督”公示牌,即:文明服務(wù)承諾、批準收費機關(guān)、審批文號、主管部門、收費性質(zhì)、收費單位、收費標準、收費期限、監(jiān)督電話。
(二)交通信號燈、交通安全標志燈的安裝使用,要符合有關(guān)規(guī)定,標線清晰。
(三)按照防火等級配備消防設(shè)施并定期檢查和更換,確保能隨時有效使用。
(四)未經(jīng)許可不得隨意移動、拆除收費、監(jiān)控、通訊、供電等設(shè)施。
(五)保持收費設(shè)施完好,及時對手動欄桿等常用設(shè)備進行維護。
(六)保持廣場衛(wèi)生,無果皮紙屑等廢棄物,收費亭窗明臺凈。
(七)除當(dāng)班人員、稽查員、收費班長和上級檢查人員外,嚴禁其他無關(guān)人員進人收費亭。
(八)禁止閑雜人員及車輛在收費廣場逗留。
(九)收費班長負責(zé)收費廣場一切事務(wù),遇有特殊情況(沖卡車、交通安全事故和設(shè)備故障等)及時進行處理。
(十)杜絕“三亂”行為,禁止收費員違規(guī)放行車輛上道、提供廢票、私自減免通行費。
(十一)收費站員工在收費廣場不得擅自攔停、搭乘過往社會車輛。
六、收費站數(shù)據(jù)管理
(一)收費站應(yīng)積極配合上級單位做好收費數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作,不得無理拒絕、推諉,不得虛報、瞞報。在接受檢查時不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕提供原始記錄、統(tǒng)計表及相關(guān)資料。
(二)收費站應(yīng)及時按上級單位要求進行數(shù)據(jù)搜集,正確運用分析方法,準確使用公式、函數(shù),收費數(shù)據(jù)應(yīng)詳細具參考價值。
(三)按格式編制收費站收費差錯率、發(fā)卡差錯率、綠色通道免費率、免費車免費率、沖卡率等相關(guān)報表。
(四)按格式編制節(jié)假日期間車流量、通行費收入預(yù)測報表。
(五)收費站做好收費數(shù)據(jù)分析工作,對當(dāng)月車流量、收費額完成情況進行分析,掌握車流量、收費額增減趨勢,計算收費任務(wù)完成比例并預(yù)測全年收費任務(wù)完成情況。
(六)將當(dāng)月總車流量、總收費額與去年同期情況進行對比,分析各類車型結(jié)構(gòu)變化情況。
(七)對當(dāng)月軍警免費車、公務(wù)車、未付車、沖卡車、綠色通 道減免等車流量進行分析,與上月數(shù)據(jù)進行環(huán)比,掌握各項指標變 化情況。
(八)對節(jié)假日車流量、通行費收入預(yù)測及實際發(fā)生情況進行 對比分析,對預(yù)測方式方法進行檢驗。
(九)收費數(shù)據(jù)歸檔作業(yè)標準按部門資料管理要求,對審批蓋章后的各類收費報表進行分類和歸檔。
七、收費站內(nèi)部稽查管理
(一)收費站應(yīng)按照國家收費政策的貫徹落實,維護正常的收費秩序,防范違法亂紀行為,做好各項收費管理制度的落實及管理水平提高。
(二)收費站應(yīng)選派責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟悉、法制政策觀念強的人員擔(dān)任內(nèi)部稽查,以多種形式開展稽查工作,監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查站內(nèi)員工收費工作開展情況。
(三)收費站應(yīng)制定稽查計劃,如實開展稽查工作,監(jiān)督收費 人員按章收費,嚴格執(zhí)行各項收費管理制度。根據(jù)實際工作要求積極開展對內(nèi)稽查,并如實做好記錄。
(四)對內(nèi)稽查指針對站內(nèi)員工行為規(guī)范開展的檢查。主要內(nèi)容包括收費政策落實情況、操作流程、通行卡管理、現(xiàn)金及票證管理、監(jiān)控管理、數(shù)據(jù)管理、機電設(shè)備管理、收費保暢情況、文明服務(wù)、工作紀律等情況。
(五)收費站應(yīng)對存有疑點的事件、行為進行調(diào)查,對相關(guān)聯(lián) 班組、個人及可疑收費異常數(shù)據(jù)進行重點觀察。
(六)收費站對內(nèi)部稽查情況必須在稽查情況登記表上簽名確認,每月制作稽查情況匯總表,如實反映上月稽查工作開展情況。做好影音資料收集,按檔案管理要求進行資料存檔。
(七)收費站應(yīng)做好員工職業(yè)道德教育,確保員工廉潔從業(yè),利用站區(qū)的板報加強宣傳。每月在站務(wù)會上應(yīng)進行防貪堵漏教育,每年應(yīng)開展一次廉潔從業(yè)專題教育。培訓(xùn)學(xué)習(xí)及宣傳教育應(yīng)有記錄、有存檔。
(八)收費站發(fā)現(xiàn)貪污作弊行為,應(yīng)主動及時提供有效線索,配合上級單位進行調(diào)查。
八、收費站重要事項報告規(guī)定
收費站站長或副站長遇以下情況,應(yīng)及時向上級單位報告。
(一)員工有嚴重違規(guī)違紀、貪污作弊行為,按規(guī)定上報相關(guān)情況。
(二)收費站修改收費站基本管理制度、基本方式和手段,調(diào)整收費、監(jiān)控崗位基本設(shè)置以及收費業(yè)務(wù)報表格式和統(tǒng)計方法等。
(三)收費、監(jiān)控、通信及電力系統(tǒng)設(shè)施更新改造、大中修及系統(tǒng)參數(shù)重新設(shè)置等。
(四)過往車輛因沖卡傷人,造成員工傷亡事件。
(五)收費站車流量和通行費收入出現(xiàn)異常波動。
(六)收費、監(jiān)控、通信、電力系統(tǒng)設(shè)施出現(xiàn)系統(tǒng)故障,不能得到及時修復(fù)需要轉(zhuǎn)入手工售票,影響收費站一天以上收費作業(yè)和數(shù)據(jù)報表統(tǒng)計。
(七)收費站非重大節(jié)假日期間發(fā)放紙券、發(fā)放預(yù)刷卡、定額發(fā)票等情況。
(八)收費站發(fā)生安全生產(chǎn)事故、存在安全生產(chǎn)隱患等情況。
(九)收費站因緊急情況啟用相關(guān)應(yīng)急預(yù)案。
收費站標準化管理制度篇四
萊頓花園酒店成本會計職責(zé)
成本會計主要負責(zé)酒店各部門成本控制監(jiān)管職責(zé),以防微杜漸、堵塞漏洞為工作中心,以降低經(jīng)營成本為工作目標。具體崗位職責(zé)如下:
1.負責(zé)對酒店內(nèi)部所有采購、申購的物品及原材料的審核工作。所有需采購物品由使用部門提出,必須經(jīng)由部門經(jīng)理簽字確認后,庫房確認無存貨,成本會計復(fù)核,(對于新增加物品審查,根據(jù)部門情況核實使用方向,需要加入固定資產(chǎn)的必須在第一時間通知財務(wù)部計入資產(chǎn)賬冊,對于損壞物品的處理核實事宜,客賠的須有賠償單隨申購單一起,自賠的須有處罰單隨申購單一起)否則,成本會計有權(quán)不予批準采購并追究部門經(jīng)理責(zé)任。
2.負責(zé)對酒店低值易耗品申領(lǐng)的審核工作。
酒店各部門低值易耗品的控制,做到物盡其用,不浪費,并做好可回收物品的二次利用的檢查。需定時對各部門的使用情況進行核實,根據(jù)使用量審核其申領(lǐng)量,對于多領(lǐng)、冒領(lǐng)的查明具體原因,情節(jié)嚴重的部門,部門經(jīng)理或主管處以相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。
3.負責(zé)酒店采購物品的價格審核工作。
庫管核對數(shù)量,使用部門確認質(zhì)量,成本會計負責(zé)采購物品的價格審核。成本會計需不定時的會同采購員對市場進行調(diào)查工作,以調(diào)查回價格作為依據(jù),審核供貨商的送貨價格,確保酒店購回物品的價格合理,以此來控制采購成本。4.負責(zé)對酒店內(nèi)部的成本控制的日常檢查工作。
對于長明燈、長流水現(xiàn)象,偷吃偷拿等損壞酒店利益的現(xiàn)象進行處理,并追究其上級管理層責(zé)任。
5.負責(zé)酒店營業(yè)部門成本核算工作,制作經(jīng)營核算表。所有的采購票據(jù)、申領(lǐng)票據(jù)及其他票據(jù),在成本會計處以部門為單位進行登記,并根據(jù)營業(yè)額計算出部門的成本率,對于成本的升降需要有具體的分析,總結(jié)成本率升降原因,參與行政例會時匯報成本率及變動原因,加強和改善成本控制力度。成本率為成本會計考核的唯一標準。
收費站標準化管理制度篇五
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光伏事業(yè)部生產(chǎn)成本管理辦法 1目的
1.1為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算,達到生產(chǎn)成本管理與控制的目的,特制定本辦法。
1.2在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時,建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度,全面提高 生產(chǎn)成本的會計核算水平。
1.3通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果,挖掘降低成本 潛力,努力降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。2適用范圍
本制度適用于本公司各項生產(chǎn)成本及費用的管理及核算工作。3職責(zé) 3.1 pmc部
pmc部是生產(chǎn)成本管理的主管部門,全面負責(zé)本事業(yè)部的生產(chǎn)成本管理工作。①根據(jù)集團公司下達的預(yù)算管理要求,編制生產(chǎn)成本預(yù)算。②參與專業(yè)生產(chǎn)成本有關(guān)各項費用、消耗定額的制訂與完善。
③負責(zé)生產(chǎn)成本的綜合分析,找出生產(chǎn)成本的升降原因,提出降低成本的建議與措施。④根據(jù)公司的要求和安排,編制庫存計劃、發(fā)運計劃并組織實施。⑤負責(zé)月度各原料、成品庫存的盤點工作。
⑥負責(zé)統(tǒng)計報送每月庫存月報表、月度生產(chǎn)計劃、每月盤存資料等有關(guān)經(jīng)濟指標: ⑦配合各制造部進行日常消耗材料的管理,各車間、各工序根據(jù)日產(chǎn)及材料消耗定額實行定額資金管理和限額領(lǐng)料制度。3.2制造部
①負責(zé)統(tǒng)計報送每月生產(chǎn)月報表、生產(chǎn)月度綜合統(tǒng)計分析等有關(guān)經(jīng)濟指標:
②配合pmc部進行日常消耗材料的管理,各車間、各工序根據(jù)日產(chǎn)及材料消耗定額實行定額資金管理和限額領(lǐng)料制度。③負責(zé)各生產(chǎn)車間的節(jié)能管理工作。
3.3 技術(shù)部負責(zé)合理bom表的制定及各種配件、材料的采購標準;通過工藝改善等方式進行成本控制。
3.4采購部負責(zé)組織內(nèi)部材料計劃價格的制定與調(diào)整;根據(jù)事業(yè)部的成本要求有計劃的進行成本控制。
3.5人力資源部門負責(zé)各部門、各車間每月實際用工及工資費用的管理。4生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作
4.1為了準確、真實地核算產(chǎn)品成本,公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立 健全成本管理基礎(chǔ)工作。
4.2生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作,具體工作主要從以下五方面進行。4.2.1對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管 理,pmc部物控監(jiān)督按bom發(fā)料,杜絕超量領(lǐng)料。
4.2.2準確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用,并在各產(chǎn)品之間進行合理分攤。
4.2.3車間指定領(lǐng)料員,負責(zé)本車間的領(lǐng)料和物料管理工作,對每種產(chǎn)品的原材料進行準確記錄和分攤。
4.2.4區(qū)分原材料的定額和無定額,有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料,無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用 料計劃,實行限額發(fā)料,不準以領(lǐng)代耗。
4.2.5對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點,如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù),轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用;不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。4.3倉庫管理
4.3.1加強倉庫臺賬管理,對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準確記錄。4.3.2嚴格物料的驗收計量,對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗,都要經(jīng)過嚴格的檢驗和計量。4.3.3強化物資的盤點管理,建立《查庫盤點表》,實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。
4.3.4建立健全原始記錄管理制度。
4.4 pmc部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核,尤其對生產(chǎn)訂單號產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進行嚴格控制,如有超標或浪費現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。5產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求
5.1公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算,凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費用,無論款項是否已經(jīng)支付,也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本,要嚴格劃清成本開支的界限。5.2生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限,不得相互混淆。
1>正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。2>正確劃分各月的費用界限。3>正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。
4>正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。5.3下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本
1>直接材料,包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半 成品和包裝物以及其他直接材料。
2>直接工資,包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。3>制造費用,包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、低值易耗品攤銷、折舊費等。6產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法
6.1公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本,生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”,根 據(jù)工序特點,按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為月份。6.2直接材料的歸集與分配 6.2.1pmc部計劃組按《生產(chǎn)加工單》和bom表編制《物料耗用表》并下發(fā)至制造部和倉庫,pmc部倉庫組按《物料耗用表》及生產(chǎn)部填寫的《領(lǐng)料單》配送原材料,生產(chǎn)制造部門按《領(lǐng)料單》領(lǐng)用原材料。
6.2.2生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄,分類別按品種匯總,編制《材料實際耗用明細表》,訂單完結(jié)后pmc部計劃組人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對,并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。6.3步驟費用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān),但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用,按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本,并計算出產(chǎn)品單耗。6.3.1直接人工費的歸集與分配
(1)生產(chǎn)車間設(shè)專人負責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作,以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負擔(dān)的人工費用。
(2)人力資源部部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤表編制《工資明細表》,pmc部將人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本,并計算出產(chǎn)品人工單耗。6.3.2工藝用輔助材料的歸集與分配
與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集,按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本,并計算出產(chǎn)品單耗。
6.3.3工藝用燃料及動力的歸集與分配
與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、氣(汽)等燃料動力按項目歸集,按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本,并計算出產(chǎn)品單耗。6.3.4制造費用的歸集與分配
制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用,包括工資和福利費、折舊費、水電費及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本,并計算出產(chǎn)品單耗。(1)車間管理人員的工資及福利費,根據(jù)該部門所設(shè)考勤表及《工資明細表》進行歸集。(2)生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費,應(yīng)通過編制《固定資產(chǎn)折舊計算明細表》進行歸集與分配。(3)其他制造費用應(yīng)通過編制《其他制造費用明細表》進行歸集。6.4當(dāng)產(chǎn)品完工后,按照工序要求,編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表》。7.流程圖
7.1成本控制業(yè)務(wù)流程
生產(chǎn)制造活動
① 制定單位產(chǎn)品標準成本 ②計算產(chǎn)品標準成本 ③ 匯總計算實際成本
④ 計算標準成本差異額
⑤ 分析成本差異
⑥ 提出成本控制報告
說明:
①單位產(chǎn)品標準成本=直接材料標準成本+直接人工標準成本+制造費用標準成本
②產(chǎn)品標準成本=產(chǎn)品實際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品標準成本
③產(chǎn)品實際成本=實際材料成本+實際人工成本+實際制造費用 ④標準成本差異額=實際成本-標準成本
⑤分析成本差異的原因
⑥提出成本控制報 告 7.2控制要求 項 目 操作人 基本要求
(1)成本制定 pmc部、采購、生產(chǎn)、技術(shù)等部門共同同制定(1)依據(jù)公司的生產(chǎn)消耗定額、歷史成本水平制定;(2)標準成本水平在行業(yè)內(nèi)先進水平的基礎(chǔ)上,經(jīng)過努力 可以實現(xiàn);
(3)標準成本盡量體現(xiàn)數(shù)量標準和價格標準,同時標準成本的計算口徑符合成本核算規(guī)程要求。
(2)成本核算 pmc部
(1)按照公司的成本核算規(guī)程要求核算;(2)編制成本報表;
(3)將實際成本與標準成本比較,計算成本差異。(3)成本分析 pmc部組織相關(guān) 部門參加
(1)對差異進行分析,尋找產(chǎn)生差異原因;
(2)根據(jù)差異原因,擬定改進措施;(3)提出成本分析報告。(4)成本管理 改進
事業(yè)部副總
組織相關(guān)部門實施
(1)根據(jù)成本分析報告,公司經(jīng)理層制定改進措施;(2)頒布改進措施和組織實施;(3)跟蹤改進措施的落實和成效。(5)成本考核 和獎懲
pmc部組織
(1)pmc部根據(jù)成本核算情況,報告標準成本的執(zhí)行情況;(2)根據(jù)公司的獎懲規(guī)定,對責(zé)任主體進行獎懲。